NEW!!! Патентная система налогообложения

Новый спецрежим — патентная система налогообложения

ООО «Баланс» — профессиональная бухгалтерская фирма осуществляет ежемесячное и ежеквартальное обслуживание предприятий на выгодных для Вас условиях.

С 01.01.2013 вступил в силу Федеральный закон РФ от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Главным новшеством закона является добавление нового спецрежима «Патентная система налогообложения». Мы расскажем о том, кто и как вправе применять данную систему налогообложения.

ООО

Патентная система налогообложения заменит с 2013 года УСН для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая применяется в настоящее время в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ. Указанная статья НК РФ со следующего года утрачивает силу.

Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных регионов.

Патентная система применяется ИП, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения.

Количество работников

По сравнению с действующей УСН на основе патента средняя численность наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), которых при применении патентной системы вправе привлекать коммерсант за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Отметим, что указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Виды деятельности

Патентная система вводится по 47 видам предпринимательской деятельности. Перечень данных видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Напомним, что упрощенная система налогообложения на основе патента распространяется на 69 видов деятельности. Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской деятельности приведено в соответствие с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом в обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

экскурсионные услуги;
услуги по прокату;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных; оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности:

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

К сведению

Региональные власти вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, которые не указаны в НК РФ.

Как и сейчас предприниматели, осуществляющие свою деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, не вправе применять патентную систему.

Потенциально возможный годовой доход

Налоговой базой для исчисления налога является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход. Размеры данного показателя устанавливаются законами субъектов по видам предпринимательской деятельности. При этом минимальный размер потенциально возможного дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный — не может превышать 1 млн. рублей.

Указанные размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. При этом коэффициент-дефлятор на 2013 год в целях главы 26.5 НК РФ установлен в размере, равном 1.

Региональным властям предоставлено право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода:

а) не более чем в 3 раза по таким видам предпринимательской деятельности как:

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом;
занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги;

б) не более чем в 5 раз по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек;

не более чем в 10 раз по таким видам предпринимательской деятельности:
как сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
розничная торговля и услуги общепита.

Освобождение от налогов

Предприниматели, применяющие патентную систему, освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость. При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

Патентная система не устанавливает предусмотренное в настоящее время УСН на основе патента ограничение размеров потенциально возможного дохода размерами базовой доходности ЕНВД, если вид деятельности по указанным спецрежимам совпадает.

Правила применения патентной системы

Предприниматель получает патент в инспекции по месту его постановки и действует на территории того субъекта, который указан в патенте. При этом коммерсант, получивший патент в одном регионе, вправе получить его и в другом.

Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Инспекция обязана в течение 5 дней со дня получения заявления выдать (отказать в выдаче) патент.

Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента

Законом № 94-ФЗ установлены основания для отказа инспекторами в выдаче патента, это:

несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности установленному перечню;
указание срока действия патента, не соответствующего срокам, на которые он может быть выдан;
нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного при утрате права на применение патентной системы налогообложения или при прекращении до истечения срока действия патента предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения;
наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев.

Предприниматель утрачивает право на применение патентной системы в следующих случаях:

доходы от реализации превысили 60 млн. рублей. Обратите внимание: если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, то нужно учитывать доходы по обоим спецрежимам;
допущено превышение ограничения по средней численности наемных работников;
не был уплачен налог.

Предприниматель, утративший право на применение патентной системы или прекративший деятельность, в отношении которой применялась патентная система, должен сообщить об этом в налоговый орган в течение 10 дней.

Следует отметить, что в отличие от действующей УСН на патенте при утрате права на применение патентной системы ИП вправе вновь перейти на нее по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года. В настоящее время коммерсант может воспользоваться таким правом только через 3 года.

Постановка на учет предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы осуществляется инспекцией в течение 5 дней со дня получения заявления. Датой постановки является дата начала действия патента.

Обратите внимание: индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему с 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.2012.

Расчет и уплата налога

Налог исчисляется по ставке в размере 6% процентов от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Сроки уплаты налога зависит от того, на какой срок приобретен патент. Итак, налог уплачивается в следующие сроки:

а) если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

б) если патент получен на срок более 6 месяцев:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Обратите внимание!

Сумма налога не уменьшается на величину страховых взносов, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении УСН на основе патента.

При применении патентной системы декларацию в ИФНС предоставлять не нужно. Однако необходимо вести учет доходов в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Плюсы применения патентной системы

1. Налогоплательщики патентной системы могут не вести бухгалтерский учет;

2. Налогоплательщики патентной системы будут платить страховые взносы по пониженным тарифам (кроме ИП, которые занимаются розничной торговлей, общепитом и сдают помещения в аренду);

3. Налогоплательщики патентной системы вправе не применять ККТ при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего прием наличных денег.

Переходные положения

Со дня официального опубликования Закона № 94-ФЗ «упрощенные» патенты могут быть выданы индивидуальным предпринимателям на срок по 31.12.2012 включительно. Отметим, что Закон № 94-ФЗ официально опубликован в «Российской газете» № 144 от 27.06.2012.

Патенты, выданные до дня официального опубликования Закона № 94-ФЗ, со сроком действия, истекающим после 01.01.2012, действуют по 31.12.2012.

Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

NEW!!! Патентная система налогообложения

faq